НДФЛ на доходы за рубежом

Здравствуйте, Сергей!

уплата штрафа не освобождает от обязанности подать налоговую декларацию. 

что касается размера штрафа, то учитывая 

собираюсь до 15.07.2018 оплатить налог

Сергей

штраф действительно составит 1 000 рублей (это подтверждает п.18 <Письмо> ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 <О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»>)

Здравствуйте, Рузанна!

Данный налог вернуть нельзя. Ваш супруг признается нерезидентом Россйиской Фдеерации по Налоговому кодексу РФ, а доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Статья 224. Налоговые ставки
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Только нерезидентом он становится через 183 дня, а не черз 161, как вы указали.

Статья 207. Налогоплательщики
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Если речь в вашем вопросе идет как раз о переплате налога в результате неправильного исчисления срока (183 — 161), то такую ошибку может исправить сам налоговый агент (то есть организация, выплачивающая заработную плату), пересчитав заработную плату при очередной выплате.

Расчет времени пребывания в РФ для целей НДФЛ:
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), нужно:
1) отсчитать 12 месяцев назад от даты получения дохода (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2016 N 03-04-05/51258, от 24.01.2008 N 03-04-06-01/17, от 05.04.2012 N 03-04-05/6-444). Имеется в виду фактическая дата получения дохода. Она может не совпадать с началом календарного месяца (п. п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086).
Эти 12 месяцев являются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, т.е. начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2335).

Пример расчета 12-месячного срока
Дата выплаты дохода налогоплательщику организацией — 15 мая 2018 г.
Расчетный период в этом случае — 12 месяцев, с 15 мая 2017 г. по 14 мая 2018 г. (включительно);

2) посчитать, сколько дней физлицо находилось в РФ в течение предыдущих 12 месяцев.
Время нахождения в России рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
В расчет времени нахождения в РФ включаются:
• дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее (Письма Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334, ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@);
• время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, по перечню зарубежных стран отсутствуют.
Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физлицо находилось за границей (в отпуске, загранкомандировке и пр.) (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подтверждение статуса резидента РФ для целей НДФЛ:

Налогоплательщик может представить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента (Письма Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@). При этом если по запросу налогового агента физлицом документы представлены не будут, то его можно рассматривать как налогового нерезидента (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
Подтвердить время пребывания в РФ могут в зависимости от ситуации (Письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 28.06.2012 N 03-04-06/6-183, от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64, от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110, от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083, 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@, от 16.05.2006 N 04-2-05/3, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 N 28-11/070040):

— справка из учебного заведения;

— справка, полученная по месту проживания в РФ;

— договор с медицинскими (образовательными) учреждениями;

— справка о проведении лечения (прохождении обучения) с
указанием времени такого лечения (обучения);

— справки с места работы (в том числе с предыдущего места
работы);

— платежки за квартплату, расписки или платежки за аренду квартиры;

— трудовой договор;

— табель учета рабочего времени;

— миграционная карта с данными о въезде и выезде из РФ;

— приказы о командировках, путевые листы и т.п.;

— авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы,
документы за проживание);

— копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении
границы;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— оригинал (заверенная копия) вкладного талона о регистрации и выписка из
журнала регистрации паспортно-визового отдела — для иностранцев;

— квитанции о проживании в гостинице;

— а также любые другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ (проездные билеты, чеки и т.п.).

Отмечу, что вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает налоговый статус резидента (Письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/176), поскольку является документом, подтверждающим право иностранного гражданина на постоянное проживание в России, на свободный выезд и въезд в страну, а не время его нахождения на территории страны (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Кратко подытожу по вопросам выводы, следующие из вышеуказанного нормативного обоснования:

1) Факт пересечения границы, не имеет значения, имеет значение только тот факт, прибывало ли физ. лицо 183 дня в течение расчетного периода на территории РФ, пусть и с перерывами (подробнее см. самое начало нормативного обоснования абзац «Расчет времени пребывания в РФ для целей НДФЛ»);

2) Ставка определяется исходя из статуса (резидент или нерезидент), статус определяется исходя из количества дней пребывания на территории РФ в расчетном периоде. То есть для определения ставки нужно считать дни пребывания на территории РФ в расчетном периоде. То есть для определения ставки нужно считать дни пребывания на территории РФ в конкретном случае.

3) См. абзац «Подтверждение статуса резидента РФ для целей НДФЛ». Если вообще ничего нет (никаких документов), то работодатель может рассматривать такое физ. лицо как налогового нерезидента и ставка будет 30%. 

4) См. самое начало нормативного обоснования абзац «Расчет времени пребывания в РФ для целей НДФЛ».

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ (п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ сумма вознаграждения, выплачиваемая иностранному работнику, выполняющему работу за пределами РФ, в целях исчисления НДФЛ не относится к доходам, полученным от источников в РФ. Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое иностранному работнику, в данном случае НДФЛ не облагается.